הליכי שומה במס הכנסה 

סעיף שומה מס הכנסה:

00 - -שומה עצמית חשוב מס על פי הדוח השנתי המוגש על ידך

לאחר הגשת הדו"ח השנתי לפקוד השומה, אם לא שודר הדוח-פקיד השומה מבצע שידור  למחשב הנתונים כפי שהוצהרו ע"י הנישום . בדרך כלל המשלוח של השומה עם הסכום לתשלום או להחזר הוא בתוך 30 יום מקליטת הנתונים. אם יש עילה לעיכוב החזר- זמן המשלוח או ההחזר יהיה 90 יום. יש לציין כי למרות שפקיד שומה יכול לבצע ב"שומה עצמית"- תיקונים הנובעים מטעויות חשבון או שינויים הנובעים מאכיפת דין בגין אי ניהול ספרים- עדיין רואים בכך שומה עצמית?עם שינויים אלו!

01- שומה על פי דוח - אישור של שומה 00

זו למעשה השומה העצמית שקיבלה אישור והפכה לסופית. הטווח החוקי להפקתה הוא 3-4 שנים. לאחר קביעת 01- לא ניתן לפתוח את השומה. זוהי "שנה סגורה"

02- שומה בהסכם-

זוהי שומה על פי מיטב שפיטה. דהיינו פ"ש הוא זה הקובע את סכום הכנסת הנישום, משום שלטעמו הדוח טעותי. עם זאת, השומה הזו מגיעה מתוך הסכם הדדי- דהיינו בין פקיד השומה לבין הנישום. לפקיד שומה יש טווח של 3-4 שנים להפקתה. למרות שעם הפקתה, הדוח הופך "סופי"  הרי פקיד השומה יכול לערוך בתוך שנה ביוזמתו או ביוזמת הנישום תיקונים לטעוית חשבוניות ועדיין רואים בכך שומה 02. דהיינו כשכוללים את השנה שבה ניתן לעשות תיקונים בשומה הרי שטווח הטיפול בשומה הוא 4-5 שנים.

03 - שומה על פי מיטב שפיטה לאחר שהוגש דוח ?

זוהי שומה על פי מיטב שפיטה ללא הסכם. גם כאן לפקיד שומה יש טווח של 3-4 שנים להפקתה. למרות שעם הפקתה, הדוח הופך "סופי"  הרי פקיד השומה יכול לערוך בתוך שנה ביוזמתו או ביוזמת הנישום תיקונים לטעוית חשבוניות ועדיין רואים בכך שומה 02. דהיינו כשכוללים את השנה שבה ניתן לעשות תיקונים בשומה הרי שטווח הטיפול בשומה הוא 4-5 שנים.

ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה.

מה התקופה להגשת השגה- סעיף 150(א) דן בזכות ההשגה. הסעיף קובע כי הנישום צריך להגיש בתוך 30 יום מיום השומה את השגתו.

האם רשאי פ"ש להאריך את התקופה ובאילו תנאים- המנהל רשאי להאריך תקופה זו, אם הוכיח הנישום כי היה מנוע מלהגיש את ההשגה בשל סיבה סבירה.

באיזה מועד מסתיימת "שנה" לעניין האפשרות לטפל בהשגה.

מועד ו'- קבלת השומה בידי הנישום.

פס"דמשהסמי- ביהמ"ש קובע שהמועד הקובע החוקי להוצאת הצו, הוא מתי קיבל הנישום את הצו בפועל. רואים את הנישום כמקבל את הצו בתוך שלושה ימים מיום המשלוח בדואר רשום למען החוקי הרשום שלו.

רואים את הנישום כמקבל את הצו - לאחר 30 יום של משלוח הצו בדואר רשום למען החוקי הרשום שלו.

9. דיוןהשומות - ס' 158א

לא תעשה שומה לפי מיטב השפיטה ולא יינתן צו

ללא שניתנה לנישום הזדמנות סבירה להשמיע את טענותיו

בנוסף, על פקיד השומה לנמק את אי קבלת השומה העצמית

סעיף 158א קובע כי לא תעשה שומה לפי מיטב השפיטה לפי סעיף 145 ולא יינתן צו לפי סעיף 152 בלי שניתנה לנישום הזדמנות להשמיע את טענותיו.

במקרה א קיימת טעות חשבונית הרי שפ"ש הפעיל את מיטב שפיטתו לפי סעיף 145(א)(2)(ב) וקבע שומה 02, בעוד יכל להותיר את השומה כשומה עצמית מתוקף סמכויותיו לפי 145(א)(3) ולתקן את הטעות החשבונית. על פקיד השומה לנמק את אי קבלת השומה העצמית.

04- שומה על פי מיטב שפיטה בהעדר דוח ?

כשאדם החייב על פי חוק, לא מגיש דוח, הרי פ"ש יכול לשום אותו לפי מיטב שפיטה ואז שומה זו נחשבת לדוח. יש לשים לב, כי החוק קובע שגם אם פקיד השומה למעשה "קבע את הדוח", אין זה אומר שמוסרת מהאדם אחריות ההגשה. עדיין ניתן לפתוח נגדו בעונשין

על הדוח- ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה בצרוף דוח

05- שומה שתוקנה בהוראת מנהל, ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה

07 - שומה בהסכם לאחר השגה

09 - שומה שלא בהסכם לאחר השגה (צו) ניתן להמציא כתב השגה מנומק תוך 30 ימים מיום המצאת הודעת השומה

11 - שומה על פי פסק דין

15 - דרישת  מס שאינו שנוי במחלוקת בעקבות השגה

17 - דרישת מס שאינו שנוי במחלוקת, לאחר רישום השגה על פי יטב שפיטה

19 - דרישת מס שאינו שנוי במחלוקת בעקבות השגת ערעור

נישום החולק רשאי להשיג על השומה